来源: 作者: 时间:2016-08-03 15:17:17 浏览次数:
编辑:葛电宏律师 北京市盈科(深圳)律师事务所 深圳刑事辩护网
一、伪造或者出售伪造的增值税专用发票(刑法第206条)
概念: “伪造”,是指仿照法律规定的发票的样式、图案、色彩以及面额等,私自制造假发票的行为。
追诉标准:伪造、出售伪造的增值税专用发票二十五份以上或者票面额累计在十万元以上的,应予追诉。
二、非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票(刑法第208条第1款)
概念:是指违反国家发票管理法规,非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的行为。
追诉标准:非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票25份以上或者票面额累计在10万元以上的,应予追诉。
三、伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票(刑法第209条第1款)
概念:“擅自制造”,是指被税务机关指定印制发票的企业,未按照税务机关规定的数量和规模,而擅自超额印制的行为;“出售”,是指将假发票进行出售,从中牟利的行为;“可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票”,是指国家税务总局在一定时期内根据国家税收和经济发展的需要,除增值税专用发票以外又规定了一些可以直接抵扣税款或者办理出口退税的其他发票。
追诉标准:伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票五十份以上的,应予追诉。
四、非法制造、出售非法制造的发票案(刑法第209条第2款)
追诉标准:伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的不具有骗取出口退税、抵扣税款功能的普通发票五十份以上的,应予追诉。
【未构成犯罪的处理】
一、根据《中华人民共和国发票管理办法》以上案件情节显著轻微,危害不大,尚不构成犯罪的,可以由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁,没收非法所得和作案工具,可以并处1万元以上5万元以下的罚款。
二、依据《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》第十一条之规定,对于有下列行为,情节显著轻微, 尚不构成犯罪的,由公安机关处十五日以下拘留、五千元以下罚款:
1、伪造或者出售伪造的增值税专用发票的;(该《决定》第二条)
2、非法出售增值税专用发票的;(第三条)
3、非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的;(第四条第一款)
4、伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的;(第六条第一款)
5、伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的前款规定以外的其他发票的。(第六条第二款)
【购买假发票处理】
一、非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票(刑法第208条第1款)
追诉标准:非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票25份以上或者票面额累计在10万元以上的,应予追诉。
二、非法购买普通发票
根据《中华人民共和国发票管理办法》,由税务机关处理。如构成犯罪则移送公安机关。
第三十七条 非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的,由税务机关收缴发票没收非法所得,可以并处一万元以下的罚款。
第三十八条 私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票,私自制作发票监制章、发票防伪专用品,由税务机关依法予以查封、抵押或者销毁,没收非法所得和非案工具,可以并处一万元以上五万元以下的罚款,构成犯罪的依法追究刑事责任。
第三十九条 违反发票管理法规,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的,由税务机关没收非法所得,可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。
【其他规定】
一、《广东省举报假发票犯罪奖励办法》将在近期实施
《广东省地方税务局关于开展清查漏征漏管户和打击假发票专项活动的通知》
(粤地税发[2003]78号)
打击假发票方面:
1、检查用票单位和个人是否按规定领购、开具、取得、保管和缴销发票。重点检查是否按规定开具发票以及取得发票是否合法;2、检查发票印制和防伪专用品生产企业有关发票印制、发票防伪专用品的生产、保管和销售情况是否合法;3、清查、打击伪造、倒卖发票的犯罪团伙,特别是利用地下印刷厂印制假发票的窝点和在车站、码头等公共场所以倒卖假发票为业获取最大利润的各种违法犯罪行为。
《广东省地方税务局关于开展清查漏征漏管户和打击假发票专项活动的通告》
二、凡有违反发票管理规定的,均属清查、打击范围。重点为:
(一)非法印制、伪造和使用假发票;
(二)盗窃和倒卖发票;
(三)虚开、转借、代开发票;
(四)发票印制和防伪专用品生产企业,在印制发票和生产防伪专用品环节违反有关规定等。
【案例】
假发票可开万亿元
——新中国成立以来查获的假发票票面金额第一大案,主犯一审被判16年
2008年9月,昆明警方在贵州摧毁一制假窝点,共查获假发票40多万份,票面可开金额达6110余亿元,同时查获一些制假设备。并抓获印制、运输、销售一条龙的犯罪团伙张某某、杨某某、宋某某等人,并抓获涉嫌购买假发票的罗某某、罗某某父子。
路桥费发票也造假
——一特大制假团伙被北街派出所捣毁
近日,蓬江公安分局北街派出所侦破一个特大伪造发票的团伙,现场缴获伪造的空白路桥费发票3大箱,抓获涉案人员100多人。
近日,北街派出所民警在市良化新村北19号楼进行了突击检查,抓获一名正在制造伪造发票的犯罪嫌疑人王某,现场缴获伪造的空白路桥费发票3大箱。经审查,王某交代了其自2006年10月份以来帮助其雇主伪造路桥费发票,并以2元一张转卖给一些货运司机的犯罪事实。民警随后根据线索抓获100多名前来购买假发票的嫌疑人员。
全国最大假发票印刷销售案件
2008年4月18日晚,温州市公安局经侦支队联合和市地税部门,在苍南钱库镇,突击捣毁6个制假窝点,当场抓获杨美玉等16名特大制售假发票团伙 ,现场缴获上海、山西、陕西、四川、重庆、内蒙古等地的假定额发票78万余份,及2008年才推出的“刮刮奖”类发票。
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